8年减税从百亿升至万亿 增值税改革逐步规范税制

而这一轮增值税改革中，最大的特征是确保改革后所有行业税负只减不增。

从减税规模来看，2012年上海两个行业试点营改增全年减税135亿元，此后随着试点行业和地区拓展，减税规模不断扩大。2016年5月1日营改增全面铺开后，全年(至2017年4月)减税近7000亿元。2018年增值税降低两个百分点等政策减税约4000亿元。而今年实行增值税税率16%降至13%、10%降至9%等政策，财政部税政司司长王建凡告诉第一财经记者，减税降负规模应该超过1万亿元。

施正文分析，增值税减税体现在简并降低税率和规范税基增加进项抵扣两方面。为发挥增值税中性作用、减税对经济活动干预，增值税税率四档并为三档，并将向两档方向继续简并，明年有望推出。此前增值税税负高的另一大原因是抵扣链条不够顺畅，这方面政策也在不断修补，比如今年允许一次性全额扣除不动产进项税，并新增国内旅客运输服务抵扣，未来企业贷款利息也有望逐步纳入抵扣范围。

当增值税进项税大于销项税，纳税额为负，形成了期末留抵税额。我国此前采用的是结转下期抵扣的制度安排，基本不予以退税。但2018年之后有所改变。

国家税务总局副局长孙瑞标表示，2018年，为助力经济高质量发展、释放企业活力，我们对装备制造、研发服务、电网等符合条件的企业，在一定时期内未抵扣完的进项税额，实行了一次性退还，实现退税1148亿元。今年，我们又将留抵退税扩大到全行业，纳税人只要符合条件，其新增留抵税额可以退还，这标志着我国初步建立了制度性的期末留抵退税制度，在完善增值税制度、优化营商环境等方面迈出了一大步。

减税优先

减税大部分与税制改革同步，不过为确保行业税负不增，一些优惠政策频出也与现代增值税制度建立有冲突。

比如，今年在大幅降低部分行业增值税税率后，生产生活性服务业纳税人维持6%税率不变，这将导致该行业纳税人进项税抵扣减少，税负可能上升。为了确保税负不增，自2019年4月1日至2021年12月31日，国家允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。这是一项临时性优惠政策。

一些财税专家认为，这一做法偏离了增值税原理，使得税制更加复杂，可能会扭曲市场行为。

施正文表示，不同税种有不同定位，增值税的定位就是筹集财政收入，保持中性原理，不干预企业行为，这个税种不适合调节市场行为。对进项税进行加计扣除确实违背了增值税原则，不过这项政策只是不到三年的短期措施，初衷是确保生产生活服务业税负只减不增，短期加计扣除政策也合适。

为了减轻增值税加计扣除给纳税人带来申报负担，税务总局采取了不少措施，比如采用由纳税人“自主判断、自主申报、自主享受”模式，避免因纳税人数量较多、审核时间长而造成政策延迟落地，保证纳税人及时充分享受改革红利。

为了确保减税落地，首要是升级增值税发票开票系统，保证纳税人从4月1日起能够按照下调后的税率开出增值税发票。

国家税务总局货物和劳务税司司长王道树介绍，税务部门需要在3月底前帮助全部930多万户增值税一般纳税人升级增值税发票开票系统，截至26日晚上，全国已经有超过97%的一般纳税人完成了升级工作，可以确保3月底前全面完成。因为各种原因在3月底前没有完成开票系统升级的纳税人，只需要开票时联网点击一下就可以自动升级开票系统，不会影响其对外开票。

施正文表示，按照2020年全面落实税收法定原则的要求，目前增值税立法时间很紧，年内增值税法草案起草完毕非常有必要，起草中增值税改革中成功的做法要吸收进法律，不完善的地方则予以完善，增值税改革和立法工作要同步配套推进。

程丽华称，深化增值税改革，既是减税降费政策的主要内容，也是完善增值税制度的重大举措。我们将会同税务总局等相关部门，继续扎实做好各项准备工作，确保改革顺利启动、平稳推进。改革实施后，落实好深化增值税改革的各项措施，确保主要行业税负明显下降、部分行业税负有所降低、所有行业税负只减不增，给纳税人实实在在的获得感、减负感。同时，按照建立现代增值税制度的目标，进一步完善增值税制度，继续向税率三档并两档方向迈进。